資源稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售量的扣減——體現(xiàn)“稅不重征”_25年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-11 14:46:13

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注會(huì)《稅法》科目第八章收錄了資源稅和環(huán)境保護(hù)稅的政策法規(guī)，考點(diǎn)聚焦資源稅的征稅范圍、稅率規(guī)則、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算和稅收優(yōu)惠，分值大約5分。以下是2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)，正在預(yù)習(xí)的小伙伴們快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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資源稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售量的扣減——體現(xiàn)“稅不重征”_25年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)

資源稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售量的扣減——體現(xiàn)“稅不重征”

1.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采（產(chǎn)）應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。

（1）外購(gòu)后混合銷(xiāo)售

納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。

（2）外購(gòu)后混產(chǎn)銷(xiāo)售

納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：

準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）

混產(chǎn)后選礦應(yīng)納稅額=［混產(chǎn)后選礦銷(xiāo)售額（數(shù)量）-準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）］×選礦稅率

公式變形簡(jiǎn)化：混產(chǎn)后選礦應(yīng)納稅額=［混產(chǎn)后選礦銷(xiāo)售額-外購(gòu)原礦金額×（原礦稅率÷選礦稅率）］×選礦稅率=混產(chǎn)后選礦銷(xiāo)售額×選礦稅率-外購(gòu)原礦金額×原礦稅率

如果考稅額計(jì)算的選擇題，可直接用變形后的公式；如果考需要文字作答的計(jì)算問(wèn)答題，應(yīng)按照變形前的公式分步驟作答。

2.扣減依據(jù)

應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù)。

3.扣減限度

（1）“準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)數(shù)量”的扣減限額以“計(jì)稅銷(xiāo)售數(shù)量”減至0為限，當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

（2）按規(guī)定準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額，當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法