稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-12-20 16:06:34

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稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定

稅收饒讓是指在處理跨國所得課稅事務(wù)中，居住國政府對跨國納稅人從非居住國得到減免的那部分稅收視同已經(jīng)繳納，給予抵免。

提示：

稅收饒讓亦稱“饒讓抵免”或“虛擬抵免”。將跨國所得享受減免而沒納的稅，視同已納進(jìn)行抵免。

《企業(yè)所得稅法》目前尚未單方面規(guī)定稅收饒讓抵免，但我國與有關(guān)國家簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免安排。居民企業(yè)從與我國訂立稅收協(xié)定（或安排）的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免的，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。

稅收饒讓抵免應(yīng)區(qū)別下列情況進(jìn)行計算：

情形	規(guī)定
稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免	饒讓抵免稅額為按該定率計算的應(yīng)納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅額的數(shù)額
稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免	饒讓抵免稅額為按協(xié)定國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額超過實際繳納稅額的數(shù)額，即實際稅收優(yōu)惠額
境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額	不適用饒讓抵免