稅務登記管理_2025注會《稅法》考點搶先學
3科
日均>3h
注會考試內(nèi)容每年隨著新政的變化而發(fā)生改變，尤其是《稅法》科目，每年教材內(nèi)容變化較大，建議考生使用新教材來備考。以下是東奧整理的2025注會《稅法》考點搶先學，大家一起來學習吧！
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稅務登記管理
稅務登記是稅務機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。
提示：
簡政放權(quán)進程中，部分行政審批事項取消或調(diào)整，企業(yè)辦理涉稅事宜時，填寫稅務登記表（采集卡）、完成稅務登記信息補錄。在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用。
關(guān)注1：
縣以上（含本級）稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關(guān)，負責稅務登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。
稅務機關(guān)對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關(guān)指定管轄。
我國稅務登記種類大體包括：設(shè)立稅務登記（開業(yè)稅務登記）；變更、注銷稅務登記；停業(yè)、復業(yè)登記。
關(guān)注2：
納稅人改變住所或經(jīng)營地點的稅務登記差異：
具體情形 | 稅務登記類型 | |
納稅人改變住所或經(jīng)營地點 | 不涉及主管稅務機關(guān)變動的 | 變更稅務登記 |
涉及主管稅務機關(guān)變動的 | 向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務機關(guān)辦理稅務登記 | |
關(guān)注3：
納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關(guān)核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。
關(guān)注4：
停業(yè)、復業(yè)登記
停業(yè)、復業(yè)登記僅適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)申報辦理復業(yè)登記。
關(guān)注5：
關(guān)于近些年優(yōu)化注銷程序的改革
（1）申請簡易注銷（上市股份有限公司除外）
向市場監(jiān)管部門申請注銷的納稅人 | 優(yōu)化服務舉措 | |
申請簡易 注銷（上市股份有限公司除外） | 稅務部門通過信息共享獲取市場監(jiān)管部門推送的擬申請簡易注銷登記信息后，應按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務信息系統(tǒng)核實相關(guān)涉稅、涉及社會保險費情況，對經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務部門不提出異議： ①未辦理過涉稅事宜的 ②辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)用過發(fā)票（含代開發(fā)票）、沒有欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的納稅人 ③查詢時已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應納稅款等清稅手續(xù)的納稅人 ④無欠繳社會保險費、滯納金、罰款 | 免辦清稅證明；稅務部門通過信息共享獲取、不提出異議 |
（2）申請一般注銷
向市場監(jiān)管部門申請注銷的納稅人 | 優(yōu)化服務舉措 | |
申請一般注銷 | ①辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)事項的納稅人，主動到稅務部門辦理清稅的 ②對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人： a.納稅信用級別為A級和B級的納稅人 b.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人 c.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè) d.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶 e.未達到增值稅納稅起征點的納稅人 | ①資料齊全的即時辦結(jié) ②資料不齊的采取“承諾制”容缺辦理 【提示】納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務機關(guān)將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理 |
（3）非正常狀態(tài)注銷
向市場監(jiān)管部門申請注銷的納稅人 | 優(yōu)化服務舉措 | |
非正常 狀態(tài)注銷 | 處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)。符合以下情形的，稅務機關(guān)可打印相應稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認表》，經(jīng)納稅人確認后，進行批量處理： ①非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的 ②非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅、個人所得稅月（季）度預繳需補辦的申報均為零申報，且不存在彌補前期虧損情況的 | 符合條件的批量零申報確認 |
【簡化資料和流程】
（1）對已實行實名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：
①《稅務登記證》正（副）本、《臨時稅務登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
②市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（復印件）。
③上級主管部門批復文件或董事會決議原件（復印件）。
④項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復印件）。
（2）實行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的“套餐式”服務模式。
（3）強化“首問責任制”和“一次性告知制”。
（4）納稅人辦理稅務注銷前，無須向稅務機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請。稅務機關(guān)辦結(jié)稅務注銷后，委托扣款協(xié)議自動終止。
知識點來源：第十三章 稅收征收管理法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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