不利影響因素

不利影響的具體情形

1．自身利益導致的不利影響

(1)鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益

(2)會計師事務所的收入過分依賴某一客戶

(3)鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關系

(4)會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

(5)鑒證業(yè)務項目組成員正在與鑒證客戶協商受雇于該客戶

(6)會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協議

(7)注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現了重大錯誤

不利影響因素

不利影響的具體情形

2．自我評價導致的不利影響

(1)事務所在對客戶提供財務系統的設計或操作服務后，又對系統的運行有效性出具鑒證報告

(2)事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業(yè)務的對象

(3)鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經擔任客戶的董事或高級管理人員

(4)鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響

(5)事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務

不利影響因素

不利影響的具體情形

3．過度推介導致的不利影響

(1)事務所推介審計客戶的股份

(2)在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

4．密切關系導致的不利影響

(1)項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員

(2)項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠對業(yè)務對象施加重大影響

(3)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠對業(yè)務對象施加重大影響的員工，最近曾擔任事務所的項目合伙人

(4)注冊會計師接受客戶的禮品或款待

(5)事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系

不利影響因素

不利影響的具體情形

5．外在壓力導致的不利影響

(1)事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅

(2)審計客戶表示，如果事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務

(3)客戶威脅將起訴事務所

(4)事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍

(5)由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力

(6)事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當的會計處理，否則將影響晉升