注冊會計師

2013《審計》重要知識點：對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

分享： 2013-4-11 10:49:58東奧會計在線字體：大小

　　【東奧小編】今天是2013年注冊會計師考試報名的第二天，報完名的童鞋就開始安心復(fù)習(xí)吧，距離2013注會考試時間還有半年，只要好好把握這寶貴的備考時間，相信考生們一定能成功！小編每天發(fā)布注會考試重要知識點每科各兩條，并輔以相關(guān)的配套習(xí)題，供考生們參考復(fù)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

所屬章節(jié)

知識點正文

相關(guān)習(xí)題

　　2013年注冊會計師考試報名時間臨近，是時候進入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題，更有東奧注會免費視頻供學(xué)員試聽參考，注會起跑，你準備好了嗎!

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》第三章職業(yè)道德基本原則第三節(jié)注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

不利影響因素	不利影響的具體情形
1．自身利益導(dǎo)致的不利影響	(1)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益 (2)會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶 (3)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系 (4)會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶 (5)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶 (6)會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議 (7)注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤
不利影響因素	不利影響的具體情形
2．自我評價導(dǎo)致的不利影響	(1)事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告 (2)事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象 (3)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 (4)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響 (5)事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)
不利影響因素	不利影響的具體情形
3．過度推介導(dǎo)致的不利影響	(1)事務(wù)所推介審計客戶的股份 (2)在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人
4．密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響	(1)項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員 (2)項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響 (3)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項目合伙人 (4)注冊會計師接受客戶的禮品或款待 (5)事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系
不利影響因素	不利影響的具體情形
5．外在壓力導(dǎo)致的不利影響	(1)事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅 (2)審計客戶表示，如果事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù) (3)客戶威脅將起訴事務(wù)所 (4)事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 (5)由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力 (6)事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚�，否則將影響晉升