序號(hào)

影響因素

具體內(nèi)容或舉例

1

財(cái)務(wù)報(bào)告

的性質(zhì)

（1）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷；

（2）許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷；

（3）某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除，因此，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，相關(guān)披露是否充分，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。

2

審計(jì)程序

的性質(zhì)

（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息；

（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞；

（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

3

在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)需要

（1）計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行；

（2）將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源；

（3）運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)。

4

影響審計(jì)固有限制的其他事項(xiàng)（某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)）

（1）舞弊，特別是涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊；

（2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性；

（3）違反法律法規(guī)行為的發(fā)生；

（4）可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況。