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注冊會計(jì)師

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2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn):獲取審計(jì)證據(jù)的程序

分享: 2013-6-25 10:29:38東奧會計(jì)在線字體:

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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

所屬章節(jié)

知識點(diǎn)正文

相關(guān)習(xí)題

  2013年注冊會計(jì)師考試是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點(diǎn)獲取審計(jì)證據(jù)的具體程序的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題,更有東奧注會免費(fèi)視頻供學(xué)員試聽參考,注會起跑,你準(zhǔn)備好了嗎!


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章審計(jì)證據(jù)第二節(jié)獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序的內(nèi)容。

  【重要知識點(diǎn)】:獲取審計(jì)證據(jù)的具體程序

  (一)檢查

  1.檢查定義

  檢查是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

  2.檢查程序具有方向性,即“順查”,“逆查”。

  (二)觀察

  1.觀察定義

  觀察是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?/P>

  2.觀察程序具有方向性,即從賬面觀察到實(shí)物或過程,反之,從實(shí)物或過程觀察到賬面。

  (三)詢問

  1.詢問定義

  詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。

  2.詢問方法獲取審計(jì)證據(jù)的特征(修訂內(nèi)容,掌握基本觀點(diǎn))

  (1)知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);

  (2)對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;

  (3)對詢問的答復(fù)為注冊會計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ);

  (4)在詢問管理層意圖時(shí),獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;

  (5)針對某些事項(xiàng),注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù);

  (6)詢問指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。

  (四)函證

  1.函證定義

  函證是指注冊會計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程,書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

  2.函證適用情形(掌握基本觀點(diǎn))

  (1)當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí),函證常常是相關(guān)的程序;

  (2)函證不必僅僅局限于賬戶余額,還適用于對協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證;

  (3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。

  (五)重新計(jì)算

  重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對,重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

  (六)重新執(zhí)行

  重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

  (七)分析程序

  1.分析程序定義

  分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。

  2.分析程序適用情形

  (1)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià);

  (2)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià);

  (3)分析已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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