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2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn):詢證函的設(shè)計(jì)

分享: 2013-6-26 16:01:57東奧會計(jì)在線字體:

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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

所屬章節(jié)

知識點(diǎn)正文

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  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章審計(jì)證據(jù)第三節(jié)函證的內(nèi)容。

  【重要知識點(diǎn)】:詢證函的設(shè)計(jì)

  (一)設(shè)計(jì)詢證函的總體要求

  1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函,即詢證函的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)服從于審計(jì)目標(biāo)的需要;

  2.在針對賬戶余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息,要求對方核對確認(rèn);

  3.針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師則需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序。

  (二)設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素

  1.所審計(jì)的認(rèn)定的類別;

  2.可能影響函證可靠性的因素。

  (三)影響函證可靠性的因素

  1.函證的方式;

  2.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn);

  3.擬函證信息的性質(zhì);

  4.選擇被詢證者的適當(dāng)性;

  5.被詢證者易于回函的信息類型。

  (四)函證的方式

  1.積極式詢證函

  (1)積極式函證要求

  如果采用積極的函證方式,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函,確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。

  (2)積極式函證方式

方式

含義

特點(diǎn)

1.列明擬函證信息

在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確

詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù),但詢證者可能對所列示信息根本就不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)

2.不列明擬函證信息

在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息

可能會導(dǎo)致回函率降低,進(jìn)而導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序

 

  2.消極式詢證函

  (1)消極式函證要求

  只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

  (2)采用消極函證方式情況

  當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式:

 、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平;

  ② 涉及大量余額較小的賬戶;

 、 預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;

 、 沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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