【東奧小編】今天我們一起來學習《審計》第八章審計抽樣，小編每天發(fā)布注會考試重要知識點每科各兩條，并輔以相關的配套習題，供考生們參考復習。

　　【內(nèi)容導航】：

所屬章節(jié)

知識點正文

相關習題

　　2013年注冊會計師考試是時候進入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點控制測試中運用統(tǒng)計抽樣技術的具體內(nèi)容和相關習題，更有東奧注會免費視頻供學員試聽參考，注會起跑，你準備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》第八章審計抽樣第三節(jié)審計抽樣在控制測試中的應用的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：控制測試中運用統(tǒng)計抽樣技術

　　第一步:確定測試的目標

　　控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風險評估水平(Y=K/X中的X)

　　第二步:定義總體、抽樣單元與誤差

　　1.總體

　　(1)適當性

　　(2)完整性

　　2.抽樣單元

　　3.誤差

　　第三步:根據(jù)審計目標設計控制測試的程序

　　第四步:確定樣本規(guī)模(即“抽多少” )

　　1.查表法：請見教材P153表8-4中，樣本規(guī)模=55(1)

　　(1)信賴過度風險為10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)預計總體偏差率1.50%

　　2.公式法

　　第五步:選取樣本方法(“怎么抽”)

　　1.隨機數(shù)表選取樣本(請見教材P144表8-2)

　　2.系統(tǒng)選樣選取樣本(請見教材P145)

　　第六步:評價樣本結果，推斷總體特征(教材P154-156)

　　1.測試56個樣本，發(fā)現(xiàn)0個偏差,公式法計算偏差率

　　2.測試56個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差,公式法計算偏差率

　　3.測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)0個偏差,查表法計算偏差率

　　4.測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差,查表法計算偏差率

　　1.測試56個樣本，發(fā)現(xiàn)0個偏差,公式法計算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=4.1% (請見教材P155)

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論：(請見教材P155/D1)

　　(1)總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%;

　　(2)總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受;

　　(3)證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內(nèi)部控制是有效性的結論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)也是適當?shù)�，無需擴大實質(zhì)性程序范圍，無需修改審計計劃。

　　2.測試56個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差,公式法計算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=9.5% (請見教材P156)

　　總體偏差率(9.5%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論： (請見教材P156)

　　(1)總體實際偏差率超過9.5%的風險為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結果(9.5%﹥7%)不支持在計劃審計工作時對內(nèi)部控制了解時控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)不是適當?shù)�，注冊會計師需要擴大原擬定的實質(zhì)性程序范圍，修改審計計劃。

　　3.測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)0個偏差,查表法計算偏差率

　　(請見教材P156表8-6)

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論：(請見教材P155/D1)

　　(1)總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%;

　　(2)總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受;

　　(3)證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內(nèi)部控制是有效性的結論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)也是適當?shù)�，無需擴大實質(zhì)性程序范圍，無需修改審計計劃。

　　4.測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差,查表法計算偏差率

　　(請見教材P156表8-6)

　　總體偏差率(9.4%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論： (請見教材P156)

　　(1)總體實際偏差率超過9.4%的風險為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結果(9.4%﹥7%)不支持在計劃審計工作時對內(nèi)部控制了解時控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)不是適當?shù)�，注冊會計師需要擴大原擬定的實質(zhì)性程序范圍，修改審計計劃。

　　【相關習題】：

　　2013《審計》練習題：統(tǒng)計抽樣在控制測試中的運用

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