2013《審計》重要知識點：審計工作底稿的存在形式與控制

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》重要知識點：審計工作底稿的存在形式與控制。隨著信息技術(shù)的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

　　審計工作底稿名片：審計工作底稿(audit working papers) ，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。注冊會計師審計術(shù)語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.審計工作底稿的存在形式

　　2.對審計工作底稿設(shè)計和實施進行控制的目的

　　3.對電子和其他介質(zhì)審計工作底稿轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》第十章審計工作底稿第一節(jié)審計工作底稿概述的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：審計工作底稿的存在形式與控制

　　(一)審計工作底稿的存在形式

　　隨著信息技術(shù)的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

　　(二)對底稿設(shè)計和實施進行控制的目的

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當針對審計工作底稿的設(shè)計和實施適當控制，來確保審計工作底稿質(zhì)量：

　　1.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員;

　　2.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性;、

　　3.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿;

　　4.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

　　(三)對電子和其他介質(zhì)底稿轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　1.在實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔;

　　2.會計師事務(wù)所同時應(yīng)當單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。

　　【相關(guān)習(xí)題】：

　　2013《審計》第十五章練習(xí)題：審計工作底稿的存在形式

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