2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本知識點(diǎn)需要重點(diǎn)掌握。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估名片：風(fēng)險(xiǎn)評估(Risk Assessment) 是指，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。即，風(fēng)險(xiǎn)評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的含義(掌握基本觀點(diǎn))

　　2.在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(掌握基本觀點(diǎn))

　　3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響(掌握基本觀點(diǎn))

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十一章風(fēng)險(xiǎn)評估第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　1.目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動的指針。

　　2.戰(zhàn)略是管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)采用的方法。

　　3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指可能對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況、作為(或不作為)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　1.行業(yè)發(fā)展(例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長);

　　2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)(例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加);

　　3.業(yè)務(wù)擴(kuò)張(例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確);

　　4.新的會計(jì)要求(例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位執(zhí)行不當(dāng)或不完整，或會計(jì)處理成本增加);

　　5.監(jiān)管要求(例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位法律責(zé)任增加);

　　6.本期及未來的融資條件(例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會);

　　7.信息技術(shù)的運(yùn)用(例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合);

　　8.實(shí)施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會計(jì)要求的影響(例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位執(zhí)行新要求不當(dāng)或不完整)。

　　【相關(guān)說明】

　　在2010年綜合階段試題中，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)考查過注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的知識點(diǎn)。

　　(三)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　1.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　2.并非所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

　　【相關(guān)習(xí)題】：

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