2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估名片：風(fēng)險(xiǎn)評估(Risk Assessment) 是指，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。即，風(fēng)險(xiǎn)評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.特別風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　2.確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的考慮因素

　　3.非常規(guī)交易會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)及其原因

　　4.判斷事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　5.考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十一章風(fēng)險(xiǎn)評估第五節(jié)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)特別風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　(二)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的考慮因素

　　1.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);

　　(2)潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào));

　　(3)發(fā)生的可能性。

　　2.在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)(重點(diǎn)掌握)：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

　　(3)交易的復(fù)雜程度;

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

　　(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;

　　(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。

　　(二)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的考慮因素

　　1.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);

　　(2)潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào));

　　(3)發(fā)生的可能性。

　　2.在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)(重點(diǎn)掌握)：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

　　(3)交易的復(fù)雜程度;

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

　　(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;

　　(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異�；虺�出正常經(jīng)營過程的重大交易。

　　(三)非常規(guī)交易會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)及其原因

　　1.非常規(guī)交易含義

　　非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

　　2.非常規(guī)交易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　(1)管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理;

　　(2)數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù);

　　(3)復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法;

　　(4)非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。

　　(四)判斷事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　1.判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　2.判斷事項(xiàng)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因：

　　(1)對涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解;

　　(2)所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項(xiàng)做出假設(shè)。

　　(五)考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　1.了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制有助于注冊會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)方案予以應(yīng)對;

　　2.如果識別的風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行;

　　3.由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日�？刂频募s束，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

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