(一)總體要求(教材P55)

　　會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或獲得貸款擔(dān)保時(shí)，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(二)取得貸款或獲得貸款擔(dān)保的主體

　　按照取得貸款或獲得貸款擔(dān)保的主體劃分為兩類，即事務(wù)所和個(gè)人。其中，個(gè)人包括審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬。

　　(三)事務(wù)所的貸款和擔(dān)保對獨(dú)立性的影響

　　1.從審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　(1)從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　會計(jì)師事務(wù)所從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保，如果該貸款或擔(dān)保是按照正常的貸款程序、條款和條件取得的，應(yīng)當(dāng)判斷該貸款是否對審計(jì)客戶或事務(wù)所具有重大影響，如果影響重大，事務(wù)所需要采取有效防范措施降低不利影響。

　　(2)禁止從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得貸款擔(dān)保。

　　2.禁止向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁┵J款擔(dān)保

　　會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁┵J款擔(dān)保，因?yàn)闆]有任何防范措施降低因自身利益對獨(dú)立性的不利影響。

　　3.在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

　　(1)會計(jì)師事務(wù)所在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)禁止會計(jì)師事務(wù)所不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶，因?yàn)闆]有任何防范措施降低因自身利益對獨(dú)立性的不利影響。

　　(四)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬的貸款和擔(dān)保對獨(dú)立性的要求

　　1.從審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　(1)從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得貸款擔(dān)保，如果該貸款或擔(dān)保是按照正常的貸款程序、條款和條件取得的，不管是否重大均不對獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　(2)禁止審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得貸款擔(dān)保。

　　2. 禁止向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁��?dān)保

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁��?dān)保，因?yàn)闆]有任何防范措施降低因自身利益對獨(dú)立性的不利影響。

　　3.在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)禁止審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶，因?yàn)闆]有任何防范措施降低因自身利益對獨(dú)立性的不利影響。