項目

簡要填寫說明

舉例（重點理解并掌握）

4.管理層應對或控制措施

記錄管理層認為有助于降低特別風險的控制及其評價。如果評價結(jié)果顯示注冊會計師不能依賴這些內(nèi)部控制，應相應調(diào)整審計方案，并考慮把這個問題報告給被審計單位

（1）財務部每月編制賬齡分析報告

（2）對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準

（3）銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨

（4）財務經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備

5.財務報表項目及認定

記錄受特別風險影響的財務報表項目和認定

應收賬款（相關認定：計價）