2013《審計》高頻考點：獲取審計證據(jù)的具體程序

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》高頻考點：獲取審計證據(jù)的具體程序。本考點屬于《審計》第七章審計計劃第二節(jié)的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.檢查

　　2.觀察

　　3.詢問

　　4.函證

　　5.重新計算

　　6.重新計算

　　7.分析程序

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點。

　　【高頻考點】：獲取審計證據(jù)的具體程序

　　在審計過程中，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運用以下七種審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　(一)檢查

　　1.檢查定義

　　檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查，或?qū)�資產(chǎn)進行實物審查。

　　2.檢查程序具有方向性，即審計測試的“順查”和“逆查”。

　　【相關(guān)說明】可以參見本章【知識點拓展2】理解，此處不展開。

　　(二)觀察

　　1.觀察定義

　　觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?/P>

　　2.觀察提供的審計過程僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。

　　(三)詢問

　　1.詢問定義

　　詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。

　　2.詢問方法獲取審計證據(jù)的特征(修訂內(nèi)容，掌握基本觀點)

　　(1)知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);

　　(2)對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;

　　(3)在某些情況下，對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶�礎(chǔ);

　　(4)在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;

　　(5)針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)。

　　(四)函證

　　1.函證定義

　　函證是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

　　2.函證適用情形(掌握基本觀點)

　　(1)當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認(rèn)定時，函證常常是相關(guān)的程序;

　　(2)函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于對協(xié)議和交易條款進行函證;

　　(3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)。

　　(五)重新計算

　　重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。

　　(六)重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　(七)分析程序

　　1.分析程序定義

　　分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。

　　2.分析程序適用情形(掌握基本觀點)

　　(1)分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價;

　　(2)分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價;

　　(3)分析已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。

　　2013《審計》單選題：審計程序的作用

　　注會頻道相關(guān)推薦：

　　2013注會六門科目高頻考點歸納集合