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在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

分享: 2013-9-23 14:13:20東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn):在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn):在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

  【考頻分析】:

  考頻:★★

  復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn),注意回顧審計(jì)抽樣的基本步驟。

  【高頻考點(diǎn)】:在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

  在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步了解,運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模,如教材P150圖8-1(右側(cè)部分)所示。

  在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等,但可以不對(duì)其雖化,而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

  回顧審計(jì)抽樣的基本步驟:

  (一)確定測(cè)試目標(biāo)

  1.采購(gòu)訂單批準(zhǔn)控制的運(yùn)行是否有效。

  2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核的控制運(yùn)行是否有效。

  (二)定義總體、抽樣單元與誤差

  1.采購(gòu)訂單批準(zhǔn)控制

  (1)總體:500筆采購(gòu)訂單。

  (2)抽樣單元:每一份采購(gòu)訂單。

  (3)誤差:總經(jīng)理漏簽字或不是總經(jīng)理簽字或不是總經(jīng)理授權(quán)簽字。

  2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核控制

  (1)總體:600(50 × 12=600)個(gè)銀行賬戶。

  (2)抽樣單元:(某一個(gè))銀行賬戶的(某一個(gè))銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

  (3)誤差:未編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

  (三)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

  1.對(duì)采購(gòu)訂單批準(zhǔn)控制測(cè)試程序:檢查

  2.對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核的控制測(cè)試程序:重新執(zhí)行

  【相關(guān)鏈接】教材P126/7.2。

  (四)確定樣本規(guī)模(“判斷確定抽多少?”,教材P159表8-7)

  根據(jù)控制執(zhí)行頻率和控制發(fā)生總次數(shù)進(jìn)行職業(yè)判斷確定本次控制測(cè)試的樣本規(guī)模。

  (五)選取樣本方法(解決“怎么抽”?)

  1.依據(jù)教材P146表8-2,隨機(jī)數(shù)表選取樣本;

  2.依據(jù)教材P147,系統(tǒng)選樣方法,選取樣本舉例。

  3.隨意抽樣,非統(tǒng)計(jì)抽樣只要求選出的樣本具有代表性,并不要求必須是隨機(jī)樣本。(教材P159倒數(shù)第3段)

  (六)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,推斷總體特征(重點(diǎn)掌握)

  1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試25個(gè)樣本,發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差:

  假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步評(píng)估采購(gòu)訂單授權(quán)批準(zhǔn)(銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與審核)控制運(yùn)行有效,那么所需的樣本數(shù)量至少是25個(gè)。

  如果25個(gè)樣木中沒(méi)有犮現(xiàn)偏差,那么控制測(cè)試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。

  【相關(guān)鏈接】請(qǐng)見(jiàn)教材P154表8-3。

  2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試25個(gè)樣本,發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差:

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種處理辦法:

  其一,認(rèn)為控制沒(méi)有有效運(yùn)行,控制測(cè)試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,因而提髙重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序;

  其二,再測(cè)試25個(gè)樣本,如果其中沒(méi)有再發(fā)現(xiàn)偏差,也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)果,反之則證明控制無(wú)效。


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