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2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十一章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
【考頻分析】：
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：精準(zhǔn)掌握，很容易出客觀題。
【高頻考點(diǎn)】：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括：
1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【相關(guān)說(shuō)明】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”制定“總體應(yīng)對(duì)措施”，詳見(jiàn)教材P252/12.1。
2.各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【相關(guān)說(shuō)明】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的“認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，詳見(jiàn)教材P255/12.2。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
1.詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員
詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來(lái)源。具體內(nèi)容如下表：
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類別 |
詢問(wèn)對(duì)象 |
詢問(wèn)內(nèi)容 |
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1 |
管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 （比如上市公司的CEO或CFO） |
（1）管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等； （2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量； （3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。如重大的購(gòu)并事宜等； （4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。 |
|
2 |
治理層 （比如，上市公司的獨(dú)立董事） |
了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的環(huán)境。 |
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3 |
內(nèi)部審計(jì)人員 |
了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。 |
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4 |
參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工 |
評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。 |
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5 |
內(nèi)部法律顧問(wèn) |
了解有關(guān)信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義等。 |
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6 |
營(yíng)銷或銷售人員 |
了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排。 |
2. 實(shí)施分析程序
【相關(guān)說(shuō)明】詳見(jiàn)第七章第四節(jié)，此處不展開(kāi)。
3.觀察和檢查。
觀察和檢査程序可以支持對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果，并可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，具體內(nèi)容如下表：
2013《審計(jì)》單選題：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
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責(zé)任編輯：龍貓的樹(shù)洞
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