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注冊會計(jì)師

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利益沖突產(chǎn)生的不利影響

分享: 2013-12-19 9:15:59東奧會計(jì)在線字體:

  2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):利益沖突產(chǎn)生的不利影響

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):利益沖突產(chǎn)生的不利影響。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.利益沖突產(chǎn)生的不利影響


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架第三節(jié)注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:利益沖突產(chǎn)生的不利影響

涉及的環(huán)節(jié)

具體防范措施

1.識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形

(1)與客戶存在直接競爭關(guān)系,或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系,可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

(2)注冊會計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù),而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項(xiàng)或交易存在爭議,可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響

2.評價(jià)利益沖突嚴(yán)重程度

(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?SPAN lang=EN-US>

(2)在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)前,如果與客戶或第三方存在商業(yè)利益或關(guān)系,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其所產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度

涉及的環(huán)節(jié)

具體防范措施

3.防范措施

(1)如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

(2)如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方,并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

(3)如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

(4)分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)

(5)實(shí)施必要的保密程序,防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如,對不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序,做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作

(6)向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引

(7)要求會計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議

(8)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況

涉及的環(huán)節(jié)

具體防范措施

4.無法消除或降低不利影響時(shí)的決策

如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響,并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴?jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù),或者解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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