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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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審計(jì)的工作前提

分享: 2014-2-17 10:23:54東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):審計(jì)的工作前提

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):審計(jì)的工作前提。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)“審計(jì)的前提條件” 的定義

  (二)“審計(jì)的前提條件”提到的兩個(gè)“條件”

  (三)確定審計(jì)的前提條件是否存在

  (四)確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性

  (五)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)計(jì)劃第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:審計(jì)的工作前提

  (一)“審計(jì)的前提條件” 的定義

  【知識(shí)點(diǎn)拓展1】

  根據(jù)CSA1111第三條,審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)(1)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(2)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

  (二)“審計(jì)的前提條件”提到的兩個(gè)“條件”

  其一,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受或是否適用。

  請(qǐng)見(jiàn)教材P100第4段:

  比如,假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行(該銀行已在中國(guó)境內(nèi)上交所和中國(guó)境外的香港聯(lián)交所兩地同時(shí)上市)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托,作為承接審計(jì)業(yè)務(wù)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所“審計(jì)的前提條件”之一是評(píng)價(jià)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行2012年財(cái)務(wù)報(bào)表(僅討論中國(guó)境內(nèi)上市財(cái)務(wù)報(bào)表,考試只涉及中國(guó)境內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì))是否依據(jù)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制。

  如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)該銀行采用“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和“金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制2012年財(cái)務(wù)報(bào)表,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論是“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行管理層在編制2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用了可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)”。

  即第一個(gè)“審計(jì)的前提條件”滿足。

  其二,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

  請(qǐng)見(jiàn)教材P101第3段:

  即管理層是否理解并認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論是“管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提認(rèn)同”。

  即第二個(gè)“審計(jì)的前提條件”滿足。

  可以看出,注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)“審計(jì)的前提條件”是否滿足要求是其能否承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托的基礎(chǔ)。

  (三)確定審計(jì)的前提條件是否存在

  為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定以下兩個(gè)方面的事項(xiàng):

  1.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的;

  2.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

  (四)確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性

  1.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:

  (1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如,被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織);

  (2)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(例如,編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求,還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求);

  (3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如,財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表);

  (4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

  2.通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

  (1)通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表

  按照某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制,旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)表,稱(chēng)為通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表。

  (2)特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表

  按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表,稱(chēng)為特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表,旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求。

  (五)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)

  承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)需要確定兩個(gè)方面的內(nèi)容:

  1.確定審計(jì)的前提條件是否存在;

  【知識(shí)點(diǎn)拓展1】

  根據(jù)CSA1111第三條,審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)(1)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(2)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

  2.確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

  【知識(shí)點(diǎn)拓展2】根據(jù)CSA1111第六條,為了確定“審計(jì)的前提條件”是否存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):

  (一)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的;

  (二)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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