2014《審計》預習知識點：與審計風險模型有關概念

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》預習知識點：與審計風險模型有關概念。

　　【內容導航】：

　　(一)與審計風險模型相關的基本概念

　　(二)審計風險模型

　　(三)兩個層次的重大錯報風險

　　(四)檢查風險的確定與控制

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計計劃第三節(jié)審計重要性的內容。

　　【知識點】：與審計風險模型有關概念

　　(一)與審計風險模型相關的基本概念

　　1.審計風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

　　2.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　3.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。

　　(二)審計風險模型

　　1.審計風險=重大錯報風險×檢查風險

　　在既定的審計風險水平下，檢查風險為：

　　即檢查風險=審計風險/重大錯報風險。

　　2.確定可接受的審計風險考慮的因素

　　(1)考慮事務所對審計風險的態(tài)度;

　　(2)審計失敗對事務所可能造成損失的大小。

　　3.可接受的審計風險

　　審計業(yè)務是一種保證程度高的鑒證業(yè)務，可接受的審計風險應當足夠低，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務報表不含有重大錯報。

　　(三)兩個層次的重大錯報風險

　　1.重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。

　　2.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。

　　3.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，受被審計單位控制環(huán)境的影響，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。

　　4.認定層次重大錯報風險與各類交易、賬戶余額、披露認定有關，有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

　　(四)檢查風險的確定與控制

　　1.檢查風險的確定

　　根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風險(用x表示)，在既定的審計風險水平下，檢查風險(用y表示)為：

　　即y=k/x，可見檢查風險(y)是由重大錯報風險(x)確定的。

　　2.檢查風險的控制

　　根據(jù)y=k/x,注冊會計師應當合理設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進一步審計程序，以控制檢查風險。