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審計(jì)程序按其目的分類

分享: 2014-2-21 10:26:51東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):審計(jì)程序按其目的分類

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):審計(jì)程序按其目的分類。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)總體審計(jì)程序

  (二)風(fēng)險(xiǎn)評估程序

  (三)控制測試

  (四)實(shí)質(zhì)性程序


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章審計(jì)證據(jù)第二節(jié)獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:審計(jì)程序按其目的分類

  (一)總體審計(jì)程序(教材P125)

  按實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)的目的劃分,審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試(必要時(shí)或決定測試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序三種。

  審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)程序的這三種分類稱之為總體審計(jì)程序,具體包括:

  1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序(教材207-210/11.2);

  2.控制測試(必要時(shí)或決定測試時(shí)) (教材259-267/12.3);

  3.實(shí)質(zhì)性程序(教材267-273/12.4)。

  這里的“總體審計(jì)程序”與廣義范疇的“審計(jì)證據(jù)”的定義前后呼應(yīng),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中所指的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)均為廣義的概念。

  (二)風(fēng)險(xiǎn)評估程序(教材P207)

  1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序含義

  風(fēng)險(xiǎn)評估程序是指注冊會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所實(shí)施的審計(jì)程序。教材圖11-1所示。

  2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序目的

  風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。教材表11-8是風(fēng)險(xiǎn)評估程序評估的結(jié)果。

  3.風(fēng)險(xiǎn)評估程序內(nèi)容

  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查。

  (三)控制測試(教材P259)

  1. 控制測試含義

  控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測試。其目的是測試控制運(yùn)行的有效性。

  2.當(dāng)存在下列情形之一時(shí),控制測試是必要的

  (1)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;

  (2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

  (四)實(shí)質(zhì)性程序(教材P267)

  1. 實(shí)質(zhì)性程序含義

  實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序,包括對某類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

  2.實(shí)質(zhì)性程序類別

  (1)細(xì)節(jié)測試是對某類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試,目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù),如存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)等。

  (2)實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)信息,用以識(shí)別某類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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