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過失責任和過失認定標準

分享: 2014-3-11 11:05:33東奧會計在線字體:

  2014《審計》基礎(chǔ)考點:過失責任和過失認定標準

  【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日,現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期,是打牢基礎(chǔ)的重要階段,我們一起來學習2014《審計》基礎(chǔ)考點:過失責任和過失認定標準。

  【內(nèi)容導航】:

  1.過失責任

  2.注冊會計師的過失

  3.判定存在過失責任的情形


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《審計》科目第二章注冊會計師的法律責任第二節(jié)中國注冊會計師的法律責任的內(nèi)容。

  【知識點】:過失責任和過失認定標準

  1.過失責任

  會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告,并給利害關(guān)系人造成損失的,人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。

  2.注冊會計師的過失(普通過失和重大過失)

  (1)普通過失是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應有的職業(yè)關(guān)注,沒有嚴格按照執(zhí)業(yè)準則的要求從事審計工作。

  (2)重大過失是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)活動中缺乏最起碼的關(guān)注,沒有遵守審計準則的最低要求。

  3.判定存在過失責任的情形

  注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎,存在下列情形之一,并導致報告不實的,人民法院應當認定會計師事務所存在過失。具體情形包括:

  (1)違反《注冊會計師法》第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定;

  (2)負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè);

  (3)制定的審計計劃存在明顯疏漏;

  (4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序;

  (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時,未能追加必要的審計程序予以證實或者排除;

  (6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則;

  (7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù);

  (8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論;

  (9)錯誤判斷和評價審計證據(jù);

  (10)其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

責任編輯:龍貓的樹洞

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