2014《審計》基礎(chǔ)考點：過失責任和過失認定標準

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎(chǔ)考點：過失責任和過失認定標準。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.過失責任

　　2.注冊會計師的過失

　　3.判定存在過失責任的情形

　　本知識點屬于《審計》科目第二章注冊會計師的法律責任第二節(jié)中國注冊會計師的法律責任的內(nèi)容。

　　【知識點】：過失責任和過失認定標準

　　1.過失責任

　　會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。

　　2.注冊會計師的過失(普通過失和重大過失)

　　(1)普通過失是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應有的職業(yè)關(guān)注，沒有嚴格按照執(zhí)業(yè)準則的要求從事審計工作。

　　(2)重大過失是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)活動中缺乏最起碼的關(guān)注，沒有遵守審計準則的最低要求。

　　3.判定存在過失責任的情形

　　注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失。具體情形包括：

　　(1)違反《注冊會計師法》第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定;

　　(2)負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè);

　　(3)制定的審計計劃存在明顯疏漏;

　　(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序;

　　(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除;

　　(6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則;

　　(7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù);

　　(8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論;

　　(9)錯誤判斷和評價審計證據(jù);

　　(10)其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。