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注冊會(huì)計(jì)師

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過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

分享: 2014-3-11 11:05:33東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

  【小編導(dǎo)言】2014年注冊會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日,現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,是打牢基礎(chǔ)的重要階段,我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.過失責(zé)任

  2.注冊會(huì)計(jì)師的過失

  3.判定存在過失責(zé)任的情形


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二章注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二節(jié)中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

  1.過失責(zé)任

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告,并給利害關(guān)系人造成損失的,人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。

  2.注冊會(huì)計(jì)師的過失(普通過失和重大過失)

  (1)普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,沒有嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求從事審計(jì)工作。

  (2)重大過失是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中缺乏最起碼的關(guān)注,沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的最低要求。

  3.判定存在過失責(zé)任的情形

  注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,存在下列情形之一,并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失。具體情形包括:

  (1)違反《注冊會(huì)計(jì)師法》第二十條第(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定;

  (2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);

  (3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏;

  (4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序;

  (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí),未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除;

  (6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則;

  (7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù);

  (8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論;

  (9)錯(cuò)誤判斷和評價(jià)審計(jì)證據(jù);

  (10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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