2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)總體要求

　　(二)評價(jià)不利影響及情形

　　(三)對公司秘書支持職能的例外情形

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員

　　(一)總體要求

　　如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將不被允許。

　　(二)評價(jià)不利影響及情形

　　(1)會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?

　　(2)會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的公司秘書，將因自我評價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　【知識點(diǎn)拓展10】公司秘書的的職責(zé)可能包括人事管理、保存公司記錄和登記薄等行政職責(zé)，以及確保公司遵守法律法規(guī)等。會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的這些公司秘書的職責(zé)。

　　(三)對公司秘書支持職能的例外情形

　　如果會計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層做出，比如審計(jì)客戶將復(fù)核所有草擬的文檔并對其負(fù)全部責(zé)任，事務(wù)所可以為審計(jì)客戶提供包括以下事項(xiàng)的行政服務(wù)：

　　(1)草擬與公司會議相關(guān)的會議記錄;

　　(2)草擬與董事會、股東大會和類似會議所作的決策相關(guān)的文檔;

　　(3)發(fā)送年度股東大會和其他會議的通知。