收費(fèi)的情形

評(píng)價(jià)不利影響的因素

防范措施

1.事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大

（教材P30/3.3）

(1)事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型及收入結(jié)構(gòu)

(2)事務(wù)所成立時(shí)間的長短

(3)該客戶對事務(wù)所是否重要

(1)降低對該客戶的依賴程度

(2)實(shí)施外部質(zhì)量控制復(fù)核

(3)就關(guān)鍵的審計(jì)判斷向第三方咨詢

2.從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占事務(wù)所某一分部收取的費(fèi)用總額比重很大

（教材P30/3.3）

(1)該客戶在性質(zhì)上或數(shù)量上對該合伙人或分部是否重要

(2)該合伙人或該分部合伙人的報(bào)酬對來源于該客戶的收費(fèi)的依賴程度

(1)降低對來源于該客戶的收費(fèi)的依賴程度

(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的工作或在必要時(shí)提出建議

(3)定期實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核

3.連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取全部費(fèi)用占其所有客戶收取的全部費(fèi)用比重較大

比重超過15%時(shí)將產(chǎn)生重大不利影響

(1)在對第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之前，由其他事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

(2)在對第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之后、對第三年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之前，由其他事務(wù)所對第二年度的審計(jì)工作再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

4.逾期收費(fèi)

如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響

(1)由未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師提供建議

(2)復(fù)核已執(zhí)行的工作

(3)確定逾期收費(fèi)是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費(fèi)的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

5.或有收費(fèi)

將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

事務(wù)所不得采取直接或間接或有收費(fèi)