2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：詢(xún)證函的設(shè)計(jì)

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：詢(xún)證函的設(shè)計(jì)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)總體要求

　　(二)影響函證可靠性的因素

　　(三)函證方式

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章審計(jì)證據(jù)第三節(jié)函證的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：詢(xún)證函的設(shè)計(jì)

　　(一)總體要求

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢(xún)證函,即詢(xún)證函的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)服從于審計(jì)目標(biāo)的需要。

　　2.在針對(duì)賬戶(hù)余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢(xún)證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)。

　　3.針對(duì)賬戶(hù)余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則需要改變?cè)冏C函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序。比如，請(qǐng)見(jiàn)教材P143/8.2第3段。

　　(二)影響函證可靠性的因素

　　1.函證的方式;

　　2.以往審計(jì)或類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn);

　　3.擬函證信息的性質(zhì);

　　4.選擇被詢(xún)證者的適當(dāng)性;

　　5.被詢(xún)證者易于回函的信息類(lèi)型。

　　(三)函證方式

　　1.積極式函證方式

　　2.消極式函證方式

　　1.積極式函證方式

　　(1)基本要求

　　如果采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢(xún)證函所列示信息是否正確，或填列詢(xún)證函要求的信息。

　　(2)積極式函證方式的分類(lèi)

　　2.消極式函證方式

　　當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：

　　(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;

　　(2)涉及大量余額較小的賬戶(hù);

　　(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;

　　(4)沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證。