2014《審計》基礎(chǔ)考點：非抽樣風險及其對審計測試的影響

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎(chǔ)考點：非抽樣風險及其對審計測試的影響。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)非抽樣風險的含義

　　(二)可能導致非抽樣風險的原因

　　(三)降低非抽樣風險的審計思路

　　(四)非抽樣風險對審計工作的影響

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【知識點】：非抽樣風險的含義

　　(一)非抽樣風險的含義

　　非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風險。

　　比如：4000/4000

　　【相關(guān)說明5】非抽樣風險是一個相對于“抽樣風險”的概念。

　　抽樣風險是因為選取和測試樣本時樣本規(guī)模低于百分之百的因素導致，而非抽樣風險與樣本規(guī)模沒有關(guān)系，但是二者的環(huán)境都是在“審計抽樣”中。

　　特別說明的是，很多考生朋友在學習“非抽樣風險”時常常試圖與“檢查風險”進行比較，甚至為了得出某種結(jié)論而不斷發(fā)問和糾結(jié)。

　　事實上，“非抽樣風險”和“檢查風險”是在完全不同審計環(huán)境中的不同審計問題。

　　當我們討論“檢查風險”時，對應的概念是“審計風險、重大錯報風險”，即基于審計風險模型時的檢查風險。

　　(二)可能導致非抽樣風險的原因

　　1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。例如，確認應付賬款的漏記(確認完整性認定是否存在錯報)，卻把應付賬款明細賬作為總體。

　　2.注冊會計師未能適當?shù)囟�義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。

　　例如，注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差。

　　3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。

　　例如，注冊會計師通過觀察固定資產(chǎn)來證實其所有權(quán)。

　　4.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。

　　例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。

　　注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導致得出不恰當?shù)慕Y(jié)論。

　　(三)降低非抽樣風險的審計思路

　　通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇�、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。

　　(四)非抽樣風險對審計工作的影響

　　非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。

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