2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測試時(shí)的選取樣本

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測試時(shí)的選取樣本。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.確定樣本規(guī)模

　　2.選取樣本的方法

　　3.對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：控制測試時(shí)的選取樣本

　　1.確定樣本規(guī)模

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　【相關(guān)鏈接】控制測試中可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率和預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系，請(qǐng)結(jié)合教材P155表8-4理解，并熟練掌握它們之間關(guān)系的結(jié)論。

　　2.選取樣本的方法

　　(1)使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣(請(qǐng)見教材P146表8-2，遵循隨機(jī)規(guī)則選取樣本);

　　(2)系統(tǒng)選樣(請(qǐng)見教材P147舉例，遵循隨機(jī)規(guī)則選取樣本);

　　(3)隨意選樣(略)。

　　3.對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序

　　(1)對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序通常與審計(jì)抽樣方法無關(guān)。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)樣本項(xiàng)目實(shí)施適合于控制測試目標(biāo)的審計(jì)程序。

　　比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用“檢查”的具體審計(jì)程序，測試總經(jīng)理是否在所有采購訂單上簽字授權(quán)。

　　(3)對(duì)每一個(gè)所選取的樣本實(shí)施控制測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的偏差率。

　　(4)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所選取的樣本無法測試其控制活動(dòng)是否有效，則應(yīng)視該樣本為一個(gè)偏差。

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