2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的復(fù)核

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的復(fù)核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

　　(二)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿第三節(jié)審計(jì)工作底稿的的歸檔的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿的復(fù)核

　　(一)審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

　　1.復(fù)核原則(精準(zhǔn)掌握)

　　審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員(包括項(xiàng)目合伙人)復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，具體變現(xiàn)為：

　　(1)高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作;

　　(2)復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成;

　　(3)復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

　　2.復(fù)核事項(xiàng)

　　(1)審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮;

　　(3)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄;

　　(6)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論;

　　(7)審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。

　　3.復(fù)核人員職責(zé)

　　(1)應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題;

　　(2)考慮會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題的重要程度;

　　(3)必要時(shí)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

　　4.復(fù)核要求

　　(1)復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)至少由具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成;

　　(2)復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮是否已按照具體的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)工作;

　　(3)審計(jì)工作和結(jié)論是否予以充分記錄;

　　(4)所有重大事項(xiàng)是否已經(jīng)得到解決或在審計(jì)結(jié)論中予以反映;

　　(5)審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

　　(6)審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作的結(jié)果一致并支持審計(jì)意見(jiàn)。

　　(二)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　1.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的含義

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他業(yè)務(wù)。

　　2.項(xiàng)目合伙人在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任

　　(1)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　(2)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng);

　　(3)在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。

　　3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核評(píng)價(jià)的事項(xiàng)

　　(1)項(xiàng)目組作出的重大判斷;

　　(2)在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。

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