2014《審計》基礎(chǔ)考點：審計工作底稿的復(fù)核

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：審計工作底稿的復(fù)核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計項目組內(nèi)部復(fù)核

　　(二)項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節(jié)審計工作底稿的的歸檔的內(nèi)容。

　　【知識點】：審計工作底稿的復(fù)核

　　(一)審計項目組內(nèi)部復(fù)核

　　1.復(fù)核原則(精準(zhǔn)掌握)

　　審計項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員(包括項目合伙人)復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作，具體變現(xiàn)為：

　　(1)高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作;

　　(2)復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成;

　　(3)復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

　　2.復(fù)核事項

　　(1)審計工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)重大事項是否已提請進一步考慮;

　　(3)相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄;

　　(6)獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計結(jié)論;

　　(7)審計程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實現(xiàn)。

　　3.復(fù)核人員職責(zé)

　　(1)應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會計和審計問題;

　　(2)考慮會計和審計問題的重要程度;

　　(3)必要時修改總體審計策略和具體審計計劃。

　　4.復(fù)核要求

　　(1)復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)至少由具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成;

　　(2)復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮是否已按照具體的審計計劃執(zhí)行審計工作;

　　(3)審計工作和結(jié)論是否予以充分記錄;

　　(4)所有重大事項是否已經(jīng)得到解決或在審計結(jié)論中予以反映;

　　(5)審計程序的目標(biāo)是否實現(xiàn);

　　(6)審計結(jié)論是否與審計工作的結(jié)果一致并支持審計意見。

　　(二)項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　1.項目質(zhì)量控制復(fù)核的含義

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市實體財務(wù)報表審計，以及會計師事務(wù)所確定需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他業(yè)務(wù)。

　　2.項目合伙人在項目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任

　　(1)確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　(2)與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括項目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項;

　　(3)在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告。

　　3.項目質(zhì)量控制復(fù)核評價的事項

　　(1)項目組作出的重大判斷;

　　(2)在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論。

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