2014《審計》基礎(chǔ)考點：控制測試的性質(zhì)

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：控制測試的性質(zhì)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.控制測試性質(zhì)的含義

　　2.確定控制測試性質(zhì)時的要求

　　3.雙重目的控制測試

　　4.考慮實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點】：控制測試的性質(zhì)

　　1.控制測試性質(zhì)的含義

　　控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。

　　控制測試所使用的審計程序的類型：詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

　　2.確定控制測試性質(zhì)時的要求(精準(zhǔn)掌握)

　　(1)考慮特定控制的性質(zhì);

　　(2)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制;

　　(3)如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試。

　　3.雙重目的控制測試(理解掌握)

　　(1)控制測試的目的是獲取審計證據(jù)評價控制是否有效運行。

　　(2)細(xì)節(jié)測試的目的是獲取審計證據(jù)證明某認(rèn)定是否存在重大錯報。

　　(3)盡管控制測試和細(xì)節(jié)測試兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。

　　4.考慮實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響(重點掌握)

　　(1)如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的;

　　(2)但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮，比如：

　�、俳档蛯ο嚓P(guān)控制的信賴程度;

　　②調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì);

　�、蹟U(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍。

　　(3)如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

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