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營業(yè)收入的審計目標與實質性程序

分享： 2014-7-14 14:14:23東奧會計在線字體：大小

　　2014《審計》基礎考點：營業(yè)收入的審計目標與實質性程序

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：營業(yè)收入的審計目標與實質性程序。

　　【內容導航】：

　　(一)審計目標與認定對應關系表

　　(二)具體審計目標與財務報表相關認定的實質性程序

　　(三)主營業(yè)務收入的實質性分析程序

　　(四)主營業(yè)務收入的截止測試

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的實質性程序的內容。

　　【知識點】：營業(yè)收入的審計目標與實質性程序

　　表：

被審計單位：　　甲公司　

項目：　　　　　營業(yè)收入

編制：　　　　 A　　　　　

日期：　　　　2013/02/16　　　　　

索引號：　　　　　 SA　

財務報表截止日/期間：2012年度

復核：　　　　　 B　　

日期： 2013/02/25　　　

　　(一)審計目標與認定對應關系表

審計目標	財務報表認定
審計目標	發(fā)生	完整性	準確性	截止	分類	列報
A.利潤表中記錄的營業(yè) 收入已發(fā)生，且與被審計單位有關	√
B.所有應當記錄的營業(yè) 收入均已記錄		√
C.與營業(yè)收入有關的金額及其他數據已恰當記錄			√
D.營業(yè)收入已記錄于恰當的會計期間				√
E.營業(yè)收入已記錄于恰當的賬戶					√
F.營業(yè)收入已按照企業(yè) 會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當的列報						√

　　(二)具體審計目標與財務報表相關認定的實質性程序

審計目標	可供選擇的實質性程序（僅以主營業(yè)務收入為例說明）
C	1.獲取或編制主營業(yè)務收入明細表
AC/BC	2.主營業(yè)務收入的實質性分析程序（在以下（三）中說明細節(jié)）
ACD/BCD	3.檢查營業(yè)收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則，前后期是否一致；關注周期性、偶然的收入是否符合既定收入確認原則、方法
C	4.獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關聯(lián)方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無以低價或高價結算的方法，相互之間有無轉移利潤的現象
ACD/BCD	5.抽取本期一定數量的發(fā)運憑證，審查出庫日期、品名、數量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致
ACD	6.抽取本期一定數量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致
AC	7.結合對應收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額
A	8.對于出口銷售，應當將銷售記錄與出口報關單、貨運提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據進行核對，必要時向海關函證
D	9.銷售的截止測試（在以下（四）中說明細節(jié)）
A	10.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結合存貨項目審計關注其真實性
C	11.銷售折扣與折讓
ACDE/BCDE	12.檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當的審計程序進行審核
AC	13.調查向關聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種、價格、數量、金額和比例，并記錄占總銷售收入的比例。對于合并范圍內的銷售活動，記錄應予合并抵銷的金額
AC	14.調查集團內部銷售的情況，記錄其交易價格、數量和金額，并追查在編制合并財務報表時是否已予以抵銷
F	15.確定主營業(yè)務收入列報是否恰當