2014《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿第二節(jié)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2011考過單選題；2012年考過簡答題；2013考過簡答題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.審計(jì)工作底稿要素

　　2.審計(jì)工作底稿要素舉例(控制測試的審計(jì)抽樣)

　　3.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

　　4.審計(jì)過程記錄

　　5.審計(jì)結(jié)論

　　6.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明

　　7.索引號(hào)及編號(hào)

　　8.編制人員和復(fù)核人員姓名及執(zhí)行日期

　　【高頻考點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿的要素

　　1.審計(jì)工作底稿要素

　　(1)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;

　　(2)審計(jì)過程記錄;

　　(3)審計(jì)結(jié)論;

　　(4)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明;

　　(5)索引號(hào)及編號(hào);

　　(6)編制者姓名及編制日期;

　　(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;

　　(8)其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

　　2.審計(jì)工作底稿要素舉例(控制測試的審計(jì)抽樣)

　　(一)樣本設(shè)計(jì)

　　(二)選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序

　　(三)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　3.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題(1/8)

　　審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間(如果與交易相關(guān))。

　　4.審計(jì)過程記錄(2/8，重點(diǎn))

　　(1)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

　　識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。

　　例如：

　�、僭趯�(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或其唯一編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征;

　�、趯�(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體;

　�、蹖�(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本;

　　④對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征;

　�、輰�(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

　　(2)重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷(請(qǐng)查看東奧基礎(chǔ)班講義或輕松過關(guān)一)

　　(3)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該不一致的情況，包括但不限于：

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序;

　�、陧�(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)�業(yè)技術(shù)部門的咨詢情況;

　　③項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。

　　5.審計(jì)結(jié)論(3/8)

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

　　(2)在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

　　6.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明(4/8)

　　審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。

　　7.索引號(hào)及編號(hào)(5/8)

　　通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

　　8.編制人員和復(fù)核人員姓名及執(zhí)行日期(6/8 、7/8 )

　　(1)在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：

　�、贉y試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征;

　�、趯徲�(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期;

　�、蹖徲�(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。

　　(2)在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，還需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期。

　　(3)通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2014《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2014《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿階段測試題匯總

　　2014《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿答疑精選匯總

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