2014《審計》高頻考點：風險評估程序和信息來源

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》高頻考點：風險評估程序和信息來源。本考點屬于《審計》第七章風險評估第二節(jié)風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點非常重要，2010年至2013年連續(xù)四年考過綜合題。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)風險評估程序的定義

　　(二)風險評估程序的目的

　　(三)風險評估程序的內(nèi)容

　　【高頻考點】：風險評估程序和信息來源

　　(一)風險評估程序的定義

　　風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序。

　　(二)風險評估程序的目的

　　注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，包括：

　　(1)財務報表層次的重大錯報風險

　　【提示】注冊會計師針對評估的“財務報表層次重大錯報風險”制定“總體應對措施”，請見教材P153(8.1)。

　　(2)各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險

　　【提示】注冊會計師針對評估的“認定層次重大錯報風險”設(shè)計和實施進一步審計程序，請見教材P156(8.2)。

　　(三)風險評估程序的內(nèi)容

　　1.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員

　　詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。

　　具體內(nèi)容如下表：

詢問對象及內(nèi)容

　　2.實施分析程序(請鏈接第三章第四節(jié)，此處不展開)。

　　3.觀察和檢查。觀察和檢査程序可以支持對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。

　　具體內(nèi)容如下表：

　　表7-2 觀察和檢查程序的內(nèi)容和舉例

　　【相關(guān)復習資料】：

　　2014《審計》第七章風險評估基礎(chǔ)考點匯總

　　2014《審計》第七章風險評估階段測試題匯總

　　2014《審計》第七章風險評估答疑精選匯總

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