2014《審計》高頻考點：與審計相關的控制

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》高頻考點：與審計相關的控制。本考點屬于《審計》第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復習點撥：本考點是本章難點，需要考生著重掌握。

　　【內容導航】：

　　1.與審計相關的控制

　　【高頻考點】：與審計相關的控制

　　1.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

　　2.被審計單位的目標和控制并非都與注冊會計師風險評估相關

　　(1)被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。

　　(2)被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規(guī)有關，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關。

　　3.判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮下列事項：

　　(1)重要性;

　　(2)相關風險的重要程度;

　　(3)被審計單位的規(guī)模;

　　(4)被審計單位業(yè)務的性質，包括組織結構和所有權特征;

　　(5)被審計單位經營的多樣性和復雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內部控制的情況和適用的要素;

　　(8)作為內部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務機構)的性質和復雜性;

　　(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

　　4.內部生成信息的控制與審計相關(難點)

　　(1)如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關(財務報告目標的內部控制)。

　　(2)如果與經營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。

　　5.僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告目標和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制。

　　6.與審計無關的控制

　　被審計單位通常有一些與內部控制目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮。

　　例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關。進一步講，雖然內部控制應用于整個被審計單位或所有經營部門或業(yè)務流程，但是了解與每個經營部門和業(yè)務流程相關的內部控制，可能與審計無關。

　　【提示】2014年3月8日MH370“失聯(lián)”事件很復雜，例外。

　　【相關復習資料】：

　　2014《審計》第七章風險評估基礎考點匯總

　　2014《審計》第七章風險評估階段測試題匯總

　　2014《審計》第七章風險評估答疑精選匯總

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