2014《審計》基礎考點：質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任。

　　【內(nèi)容導航】：

　　質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制第一節(jié)質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任的內(nèi)容。

　　【知識點】：質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　一、CPA職業(yè)準則體系

　　(一)CPA的職業(yè)準則

　　(二)“質(zhì)量控制準則(第5101號)”在職業(yè)準則中的定位

　　“質(zhì)量控制準則”在注冊會計師的職業(yè)準則中的重要性如上圖所示，即：會計師事務所承接和執(zhí)行“所有業(yè)務”(包括鑒證業(yè)務和相關服務)時均需要“質(zhì)量控制準則”提供保證。

　　(三)執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德守則的關系

　　本編的“質(zhì)量控制”與第七編“職業(yè)道德”二者之間的關系，以及二者與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的關系，如上圖所示。

　　注冊會計師承接和執(zhí)行審計業(yè)務除了需要遵循“審計準則”，還需要有“職業(yè)道德”的要求，同時也要有從“質(zhì)量控制”上得到保障。

　　二、質(zhì)量控制制度的目標和要素

　　(一)質(zhì)量控制制度的目標(2個)

　　質(zhì)量控制制度的目標主要對以下兩個方面內(nèi)容提出了合理保證：

　　1.會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定(1/2);

　　2.會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告(2/2)。

　　(1)第1個質(zhì)量控制目標強調(diào)的是“過程”，是對會計師事務所及其全體人員，包括外聘專家，提出的“遵守”目標。

　　(2)第2個質(zhì)量控制目標強調(diào)的是“結(jié)果”，是對會計師事務所出具的報告，包括所有業(yè)務的報告(當然重要的是鑒證業(yè)務報告，重中之重是審計報告)，提出的“報告”目標。

　　(二)質(zhì)量控制制度的要素

　　會計師事務所應當從以下6個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：

　　1.對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任;

　　2.相關職業(yè)道德要求;

　　3.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持;

　　4.人力資源;

　　5.業(yè)務執(zhí)行;

　　6.監(jiān)控。

　　三、對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　1.對主任會計師的總體要求基本觀點

　　(1)會計師事務所制定政策和程序的目的是為了培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化;

　　(2)會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

　　2.行動示范和信息傳達(基本觀點)

　　(1)會計師事務所培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化，就是要在會計師事務所內(nèi)形成和傳播質(zhì)量至上的內(nèi)部文化。內(nèi)部質(zhì)量文化能否形成，有賴于會計師事務所各級管理層的努力;

　　(2)會計師事務所的領導層及其做出的示范對事務所的內(nèi)部文化有重大影響;

　　(3)會計師事務所各級管理層應當通過強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性，應當按照法律法規(guī)、職業(yè)道德要求和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行工作，根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

　　3.樹立質(zhì)量至上的意識(基本觀點)

　　(1)合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質(zhì)量;

　　(2)建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序;

　　(3)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。

　　4.委派質(zhì)量控制制度運作人員(基本觀點)

　　(1)會計師事務所主任會計師必須委派適當?shù)娜藛T并授予其必要的權限，以幫助主任會計師正確履行其職責;

　　(2)承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。

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