2014《審計》基礎考點：客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持。

　　【內(nèi)容導航】：

　　客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業(yè)務質量控制第三節(jié)客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的內(nèi)容。

　　【知識點】：客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　一、總體要求

　　會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：

　　1.會計師事務所及項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源;

　　2.會計師事務所及項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求;

　　3.會計師事務所及項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　二、評價客戶誠信

　　1.了解客戶的誠信的要求

　　(1)了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務風險;

　　(2)會計師事務所對客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關系的持續(xù)發(fā)展而增加。

　　2.了解客戶誠信應當考慮的事項

　　(1)客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽;

　　(2)客戶的經(jīng)營性質，包括其業(yè)務;

　　(3)客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等態(tài)度的信息;

　　(4)客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會計師事務所的原因;

　　(8)關聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽。

　　3.評價客戶誠信情況的途徑

　　(1)與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其他第三方討論;

　　(2)詢問事務所其他人員或金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方;

　　(3)從相關數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。比如，通過客戶的年報、中期財務報表、向監(jiān)管機構提交的報告等，獲取相關信息。

　　三、評價必要素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源的影響事項

　　會計師事務所及審計項目組在承接新業(yè)務前應當評價專業(yè)勝任能力，具體的事項包括：

　　1.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象;

　　2.會計師事務所人員是否了解相關監(jiān)管要求或報告要求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力;

　　3.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要勝任能力和素質的人員;

　　4.需要時是否能夠得到專家的幫助;

　　5.如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員;

　　6.會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務。

　　四、評價其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項的影響

　　會計師事務所在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，則應當考慮其對保持客戶關系可能造成的影響。

　　必要時，可以考慮終止該審計客戶關系。

　　2.考慮接受業(yè)務后獲知重要信息的影響

　　會計師事務所在接受業(yè)務后可能獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕該項業(yè)務。在這種情況下，會計師事務所在應當制定包括下列內(nèi)容的政策和程序：

　　(1)適用于該業(yè)務環(huán)境的職業(yè)責任和法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構報告;

　　(2)解除業(yè)務約定或同時解除該項業(yè)務約定和客戶關系的可能性。

　　3.解除業(yè)務約定或客戶關系時的考慮

　　會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及客戶關系時制定的政策和程序應當包括下列要求：

　　(1)與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據(jù)有關事實和情況可能采取的適當行動;

　　(2)如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當?shù)�，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論;

　　(3)考慮是否存在職業(yè)準則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現(xiàn)有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因;

　　(4)記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據(jù)。

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