2015《審計》預習考點:總體審計程序
【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《審計》預習考點:總體審計程序。
【內(nèi)容導航】:
(一)總體審計程序的含義
(二)風險評估程序
(三)控制測試
(四)實質性程序
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《審計》科目第三章審計證據(jù)第二節(jié)審計程序的內(nèi)容。
【知識點】:總體審計程序
(一)總體審計程序的含義
按注冊會計師實施審計程序獲取審計證據(jù)的目的劃分,審計程序可以分為:
1.風險評估程序(請見教材7.2);
2.控制測試(必要時或決定測試時)(請見教材8.3);
3.實質性程序(請見教材8.4)。
這里的“總體審計程序”與廣義范疇的“審計證據(jù)”的定義前后“遙相呼應”,同時,審計準則中所指的“審計程序”和“審計證據(jù)”均為廣義的概念。
(二)風險評估程序
1.風險評估程序的含義
風險評估程序是指注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境所實施的審計程序。
2.風險評估程序的目的
風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。請見教材表7-7是風險評估程序評估的結果。
3.風險評估程序的內(nèi)容
注冊會計師應當實施下列風險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境:詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員、分析程序、觀察和檢查。
(三)控制測試
1.控制測試的含義
控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的有效性而實施的測試。其目的是測試控制運行的有效性。
2.當存在下列情形之一時,控制測試是必要的
(1)在評估認定層次重大錯報風險時,預期控制的運行是有效的;
(2)僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(四)實質性程序
1.實質性程序的含義
實質性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序,包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質性分析程序。
2.實質性程序的類別
(1)細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試,目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。細節(jié)測試被用于獲取與某些認定相關的審計證據(jù),比如:函證應收賬款,獲取應收賬款存在認定是否存在錯報的審計證據(jù),此時的“函證”是細節(jié)測試;重新計算短期借款利息費用,獲取“財務費用”準確性認定是否存在錯報的審計證據(jù),此時的“重新計算”是細節(jié)測試;對存貨跌價損失實施分析程序,獲取“存貨”計價認定是否存在錯報的審計證據(jù),此時的“分析程序”是細節(jié)測試。
(2)實質性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息,用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報。實質性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關系的大量交易。
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責任編輯:龍貓的樹洞
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