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抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對審計(jì)測試的影響

分享: 2014-12-31 15:49:44本站原創(chuàng)字體:

  2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對審計(jì)測試的影響

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對審計(jì)測試的影響。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義

  (二)控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  (三)細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  (四)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響

  (五)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對策


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對審計(jì)測試的影響

  1.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

  信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

  【知識點(diǎn)拓展】注冊會計(jì)師在控制測試時,假設(shè)可容忍偏差率為7%,如果在100個樣本項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)2個偏差,則樣本偏差率為2%,從而估計(jì)總體偏差率為2%(樣本偏差率是對總體偏差率的最佳估計(jì))。

  在這種情況下,我們發(fā)現(xiàn),推斷的總體偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%),因此,注冊會計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。

  但事實(shí)可能并非如此。

  假設(shè)實(shí)際總體偏差率為10%(高于可容忍偏差率7%),此時注冊會計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行無效,但是,注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效,這就是“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”!靶刨囘^度風(fēng)險(xiǎn)”使注冊會計(jì)師得出了錯誤的結(jié)論,影響審計(jì)效果。

  2.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

  信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

  【知識點(diǎn)拓展】注冊會計(jì)師在控制測試時,假設(shè)可容忍偏差率為7%,如果在100個樣本項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)8個偏差,則樣本偏差率為8%,從而估計(jì)總體偏差率為8%(樣本偏差率是對總體偏差率的最佳估計(jì))。

  在這種情況下,我們發(fā)現(xiàn),推斷的總體偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%),因此,注冊會計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運(yùn)行無效”的結(jié)論。

  但事實(shí)可能并非如此。

  假設(shè)實(shí)際總體偏差率為4%(低于可容忍偏差率7%),此時注冊會計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效,但是,注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行無效,這就是“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”!靶刨嚥蛔泔L(fēng)險(xiǎn)”使注冊會計(jì)師得出了錯誤的結(jié)論,影響審計(jì)效率。

  (三)細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  在細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩種典型的類型,即誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

  1.誤受風(fēng)險(xiǎn)

  (1)誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)注冊會計(jì)師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試,并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報(bào)的結(jié)論,從而可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,影響審計(jì)效果。

  2.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

  (1)誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)注冊會計(jì)師會擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù),最終注冊會計(jì)師會得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。在這種情況下,審計(jì)效率可能降低。

  (四)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響

審計(jì)測試的種類

影響審計(jì)效率

影響審計(jì)結(jié)果

控制測試

信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

細(xì)節(jié)測試

誤拒風(fēng)險(xiǎn)

誤受風(fēng)險(xiǎn)

  根據(jù)上表,在實(shí)施控制測試時,如果注冊會計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性(“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)不存在而實(shí)際上存在(“誤受風(fēng)險(xiǎn)”),注冊會計(jì)師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”和“誤受風(fēng)險(xiǎn)”,這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常會使注冊會計(jì)師得出錯誤的結(jié)論,發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,影響審計(jì)效果。

  與此同時,在實(shí)施控制測試時,注冊會計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性(“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)存在而實(shí)際上不存在(“誤拒風(fēng)險(xiǎn)”),這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常導(dǎo)致注冊會計(jì)師實(shí)施額外的工作,影響審計(jì)效率。

  (五)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對策(重點(diǎn)掌握)

  無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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