2015《審計》預習考點：被審計單位的風險評估過程

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：被審計單位的風險評估過程。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)風險評估過程的作用

　　(二)考慮產(chǎn)生風險的情形與事項

　　(三)考慮的主要因素

　　(四)對小型被審計單位的特殊考慮

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點】：被審計單位的風險評估過程

　　(一)風險評估過程的作用

　　風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險。

　　被審計單位的風險評估過程為管理層確定需要管理的風險提供了基礎(chǔ)。如果這一過程對于具體情況(包括被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模和復雜程度)是適當?shù)�，則有助于注冊會計師識別重大錯報風險。被審計單位的風險評估過程對于具體情況是否適當屬于職業(yè)判斷。

　　(二)考慮產(chǎn)生風險的情形與事項

　　管理層可能會制定計劃、執(zhí)行程序或采取措施以解決特定風險，或者出于成本或其他考慮決定接受風險。以下情況可能會產(chǎn)生或改變風險:

　　1.監(jiān)管環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的變化。監(jiān)管環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的變化會導致競爭壓力的變化以及顯著不同的風險。

　　2.新員工。新員工可能對內(nèi)部控制有不同的關(guān)注點或認識。

　　3.新的或升級的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)重大、快速的變化會改變與內(nèi)部控制有關(guān)的風險。

　　4.快速增長。重要、快速的業(yè)務擴張可能使控制難以應對，從而增加了控制失效的風險。

　　5.新技術(shù)。將新技術(shù)運用于生產(chǎn)過程或信息系統(tǒng)可能改變與內(nèi)部控制相關(guān)的風險。

　　6.新業(yè)務模式、產(chǎn)品或活動。進入新的業(yè)務領(lǐng)域和發(fā)生新的交易，可能因被審計單位具有較少的經(jīng)驗而帶來新的與內(nèi)部控制相關(guān)的風險。

　　7.公司重組。重組可能帶來裁員和監(jiān)督及職責分離的變化，可能改變與內(nèi)部控制相關(guān)的風險。

　　8.擴張海外經(jīng)營。在海外擴張或收購海外企業(yè)會產(chǎn)生新的并且往往是獨特的風險，進而可能影響內(nèi)部控制，如由于外幣交易產(chǎn)生的額外或已變化的風險。

　　9.新的會計政策。采用新的會計政策或變更會計政策可能影響財務報表編制過程中的風險。

　　(三)考慮的主要因素

　　1.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標，并輔以具體策略和業(yè)務流程層面的計劃;

　　2.被審計單位是否已建立風險評估過程，包括識別風險、估計風險的重大性、評估風險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應對措施;

　　3.被審計單位是否已建立某種機制，識別和應對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化，如在金融機構(gòu)中建立資產(chǎn)負債管理委員會，在制造型企業(yè)中建立期貨交易風險管理組等;

　　4.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準則的重大變化;

　　5.當被審計單位業(yè)務操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，是否存在溝通渠道以通知會計部門;

　　6.風險管理部門是否建立了某種流程，以識別經(jīng)營環(huán)境包括監(jiān)管環(huán)境發(fā)生的重大變化。

　　(四)對小型被審計單位的特殊考慮(理解)

　　小型被審計單位可能沒有正式的風險評估過程。在這種情況下，管理層很可能通過親自參與經(jīng)營來識別風險。無論情況如何，注冊會計師詢問識別出的風險以及管理層如何應對這些風險，仍是必要的。

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