2015《審計》預習考點：進一步審計程序的性質(zhì)

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：進一步審計程序的性質(zhì)。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)進一步審計程序的性質(zhì)的含義

　　(二)進一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序的內(nèi)容。

　　【知識點】：進一步審計程序的性質(zhì)

　　(一)進一步審計程序的性質(zhì)的含義

　　1.進一步審計程序的性質(zhì)的含義

　　進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型。

　　2.進一步審計程序的目的

　　進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。

　　3.進一步審計程序的類型

　　進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。

　　其中，

　　(1)檢查、觀察、詢問和重新執(zhí)行用于控制測試(教材P162-163)。

　　(2)檢查、觀察、詢問、函證、重新計算和分析程序用于實質(zhì)性程序(教材P169)。

　　(二)進一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　　1.考慮評估的認定層次重大錯報風險(高低)

　　在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果。因此，注冊會計師應當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結果選擇審計程序。評估的認定層次重大錯報風險越高，對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求越高，從而可能影響進一步審計程序的類型及其綜合運用。

　　例如，當注冊會計師判斷某類交易協(xié)議的完整性存在更高的重大錯報風險時，除了檢查文件以外，注冊會計師還可能決定向第三方詢問或函證協(xié)議條款的完整性。

　　2.在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制。

　　3.如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。

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