2015《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　1.接受“客戶訂購單”環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)銷售業(yè)務(wù)員接受“客戶訂購單”;

　　(2)銷售經(jīng)理對“客戶訂購單”授權(quán)審批;

　　(3)銷售單管理部門根據(jù)審批后的“客戶訂購單”編制連續(xù)編號的“銷售單”。

　　【提示】接受“客戶訂購單”環(huán)節(jié)的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)銷售業(yè)務(wù)員接受的“客戶訂購單”與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);

　　(2)銷售經(jīng)理審批后的“客戶訂購單”與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);

　　(3)編制連續(xù)編號的“銷售單”與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定相關(guān)。

　　2.批準(zhǔn)賒銷信用環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核“客戶訂購單”，并在“銷售單”上簽字;

　　(2)對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行“集體決策”;

　　(3)信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，由信用管理部門負(fù)責(zé);

　　(4)信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，要實(shí)施職責(zé)分離。

　　【提示】批準(zhǔn)賒銷信用環(huán)節(jié)的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)信用部門經(jīng)理簽字后的“銷售單”與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);

　　(2)集體決策簽字后的“銷售單”與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　3.按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的“銷售單”供貨;

　　(2)倉庫部門編制連續(xù)編號的“出庫單”。

　　【提示】銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　連續(xù)編號的“出庫單”與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　4.按“銷售單”裝運(yùn)貨物環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)發(fā)運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的“銷售單”裝運(yùn)貨物;

　　(2)發(fā)運(yùn)部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離。

　　【提示】“銷售單”裝運(yùn)商品環(huán)節(jié)的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)“發(fā)運(yùn)憑證”與“銷售單”核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān);

　　(2)“發(fā)運(yùn)憑證”與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān);

　　(3)發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號與營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　5.向客戶開具發(fā)票環(huán)節(jié)的控制活動

　　為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：

　　(1)開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在“發(fā)運(yùn)憑證”和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的“銷售單”;

　　(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票;

　　(3)獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性;

　　(4)將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

　　【提示】向客戶開具發(fā)票過程中的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)核對每張“發(fā)運(yùn)憑證”是否都有與之對應(yīng)的“銷售單”，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);

　　(2)核對銷售發(fā)票的單價與商品價目表，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān);

　　(3)驗(yàn)算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān);

　　(4)核對“發(fā)運(yùn)憑證”的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。

　　6.記錄銷售環(huán)節(jié)的控制活動

　　記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：

　　(1)只依據(jù)附有有效“裝運(yùn)憑證”、“銷售單”的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù);

　　(2)控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票;

　　(3)獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性;

　　(4)記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　(5)對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;

　　(6)定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;

　　(7)定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。

　　【提示】記錄銷售的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系：

　　(1)核對每張銷售發(fā)票是否都有與之對應(yīng)的“發(fā)運(yùn)憑證”和“銷售單”，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);

　　(2)連續(xù)編號的銷售發(fā)票與營業(yè)收入的“完整性”認(rèn)定相關(guān);

　　(3)獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定、應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);

　　(4)記錄銷售的職責(zé)與處理銷售交易職責(zé)分離，與防止舞弊有關(guān);

　　(5)對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān);

　　(6)定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性，與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);

　　(7)定期向客戶寄送對賬單并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告，與營業(yè)收入的“發(fā)生”和“準(zhǔn)確性”、應(yīng)收賬款的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　8.辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓

　　9.注銷壞賬授權(quán)控制

　　【提示】注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　10.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制

　　【提示】提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

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