2015《審計》預習考點：業(yè)務執(zhí)行的指導、監(jiān)督與復核

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：業(yè)務執(zhí)行的指導、監(jiān)督與復核。

　　【內容導航】：

　　1.總體要求

　　2.指導的具體要求

　　3.監(jiān)督的具體要求

　　4.復核的具體要求

　　5.復核人員的原則要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業(yè)務質量控制第五節(jié)業(yè)務執(zhí)行的內容。

　　【知識點】：業(yè)務執(zhí)行的指導、監(jiān)督與復核

　　1.總體要求

　　會計師事務所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務對象的指南性材料等方式，通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性。

　　2.指導的具體要求

　　(1)項目合伙人讓審計項目組所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標;

　　(2)項目合伙人應當通過適當?shù)膱F隊工作和培訓，使經驗較少的審計項目組成員清楚了解所分派工作的目標。

　　3.監(jiān)督的具體要求

　　(1)項目合伙人在業(yè)務進行中適時實施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務工作。

　　(2)項目合伙人考慮項目組各成員的素質和勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作。

　　(3)項目合伙人解決在執(zhí)行審計業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案。

　　(4)項目合伙人識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

　　4.復核的具體要求

　　在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮以下事項：

　　(1)是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;

　　(2)重大事項是否已提請進一步考慮;

　　(3)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄;

　　(6)已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當以支持報告;

　　(7)業(yè)務程序的目標是否已實現(xiàn)。

　　5.復核人員的原則要求

　　項目合伙人應當確定由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。

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