2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：業(yè)務(wù)執(zhí)行的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：業(yè)務(wù)執(zhí)行的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.總體要求

　　2.指導(dǎo)的具體要求

　　3.監(jiān)督的具體要求

　　4.復(fù)核的具體要求

　　5.復(fù)核人員的原則要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第五節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：業(yè)務(wù)執(zhí)行的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　1.總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

　　2.指導(dǎo)的具體要求

　　(1)項(xiàng)目合伙人讓審計(jì)項(xiàng)目組所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo);

　　(2)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)項(xiàng)目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)。

　　3.監(jiān)督的具體要求

　　(1)項(xiàng)目合伙人在業(yè)務(wù)進(jìn)行中適時(shí)實(shí)施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作。

　　(2)項(xiàng)目合伙人考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作。

　　(3)項(xiàng)目合伙人解決在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案。

　　(4)項(xiàng)目合伙人識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。

　　4.復(fù)核的具體要求

　　在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：

　　(1)是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;

　　(2)重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮;

　　(3)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;

　　(6)已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告;

　　(7)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

　　5.復(fù)核人員的原則要求

　　項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

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