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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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利益沖突

分享: 2015-3-13 10:52:15東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):利益沖突

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):利益沖突。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.利益沖突


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:利益沖突

  利益沖突可以從導(dǎo)致利益沖突的情形、評(píng)價(jià)利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度、防范措施以及無(wú)法消除或降低不利影響的四個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)考慮。依據(jù)教材內(nèi)容,請(qǐng)大家理解并掌握表21-3歸納的知識(shí)點(diǎn)。

涉及的環(huán)節(jié)

具體防范措施

1.利益沖突的情形

(1)與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系,或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類似關(guān)系,可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù),而這些客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議,可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響

2.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/SPAN>

(2)在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)前,如果與客戶或第三方存在商業(yè)利益或關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其所產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度

3.防范措施

(1)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

(2)如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方,并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

(3)如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

(4)分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)

(5)實(shí)施必要的保密程序,防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如,對(duì)不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序,做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作

4.無(wú)法消除或降低不利影響時(shí)的決策

如果利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響,并且采取防范措施無(wú)法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù),或者解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定

  東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,需要查詢最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過(guò)關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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