注冊會計(jì)師
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2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):利益沖突
【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):利益沖突。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.利益沖突
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架第三節(jié)注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:利益沖突
利益沖突可以從導(dǎo)致利益沖突的情形、評價(jià)利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度、防范措施以及無法消除或降低不利影響的四個(gè)環(huán)節(jié)來考慮。依據(jù)教材內(nèi)容,請大家理解并掌握表21-3歸納的知識點(diǎn)。
涉及的環(huán)節(jié) |
具體防范措施 |
1.利益沖突的情形 |
(1)與客戶存在直接競爭關(guān)系,或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系,可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響 (2)注冊會計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù),而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項(xiàng)或交易存在爭議,可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響 |
2.評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度 |
(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/SPAN> (2)在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)前,如果與客戶或第三方存在商業(yè)利益或關(guān)系,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其所產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度 |
3.防范措施 |
(1)如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) (2)如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方,并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) (3)如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) (4)分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù) (5)實(shí)施必要的保密程序,防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如,對不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序,做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作 |
4.無法消除或降低不利影響時(shí)的決策 |
如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響,并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴?jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù),或者解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定 |
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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