2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：關(guān)聯(lián)實(shí)體。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)關(guān)聯(lián)實(shí)體與審計(jì)客戶

　　(二)關(guān)聯(lián)實(shí)體的類別

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第一節(jié)基本要求的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　(一)關(guān)聯(lián)實(shí)體與審計(jì)客戶

　　1.在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司的情況下，審計(jì)客戶包括該客戶的所有“關(guān)聯(lián)實(shí)體”。

　　2.在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下，審計(jì)客戶僅包括該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體。如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響以及采取防范措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實(shí)體包括在內(nèi)。

　　(二)關(guān)聯(lián)實(shí)體的類別

　　針對(duì)圖4中的被審計(jì)單位(甲上市公司)，其關(guān)聯(lián)實(shí)體包括五種類型：

　　1.母公司

　　母公司是指直接或間接控制被審計(jì)單位的實(shí)體，母公司應(yīng)當(dāng)被視為關(guān)聯(lián)實(shí)體，且當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)其重要時(shí)，該母公司應(yīng)當(dāng)被包含在審計(jì)客戶的定義中，即圖4中的A公司。

　　2.被審計(jì)單位的子公司

　　被審計(jì)單位的子公司是指由被審計(jì)單位控制的實(shí)體，無論該實(shí)體對(duì)于被審計(jì)單位是否重要，均被包括在審計(jì)客戶的定義中，即圖4中的D公司和E公司。

　　3.姊妹公司

　　姊妹公司是指與被審計(jì)單位處在同一控制下的企業(yè)，當(dāng)兩者對(duì)其控制實(shí)體(母公司)來說均重要時(shí)，該姊妹公司應(yīng)當(dāng)被包含在審計(jì)客戶的定義中，即圖4中的C公司。

　　4.投資者

　　當(dāng)一個(gè)企業(yè)(投資者)在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，該企業(yè)(投資者)對(duì)被審計(jì)單位具有重大影響，且該投資對(duì)于企業(yè)(投資者)而言也是重要的時(shí)，該企業(yè)(投資者)應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)客戶定義中，即圖4中的B投資者。

　　5.被投資企業(yè)

　　當(dāng)被審計(jì)單位在某企業(yè)(被投資企業(yè))擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，且對(duì)其具有重大影響，同時(shí)該投資對(duì)于被審計(jì)單位而言也是重要時(shí)，被投資企業(yè)應(yīng)被包含在審計(jì)客戶的定義中，即圖4中的F被投資企業(yè)。

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