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2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):關(guān)聯(lián)實(shí)體
【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):關(guān)聯(lián)實(shí)體。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)關(guān)聯(lián)實(shí)體與審計(jì)客戶
(二)關(guān)聯(lián)實(shí)體的類別
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第一節(jié)基本要求的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】:關(guān)聯(lián)實(shí)體
(一)關(guān)聯(lián)實(shí)體與審計(jì)客戶
1.在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司的情況下,審計(jì)客戶包括該客戶的所有“關(guān)聯(lián)實(shí)體”。
2.在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下,審計(jì)客戶僅包括該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體。如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實(shí)體,且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān),審計(jì)項(xiàng)目組在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響以及采取防范措施時(shí),應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實(shí)體包括在內(nèi)。
(二)關(guān)聯(lián)實(shí)體的類別
針對(duì)圖4中的被審計(jì)單位(甲上市公司),其關(guān)聯(lián)實(shí)體包括五種類型:
1.母公司
母公司是指直接或間接控制被審計(jì)單位的實(shí)體,母公司應(yīng)當(dāng)被視為關(guān)聯(lián)實(shí)體,且當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)其重要時(shí),該母公司應(yīng)當(dāng)被包含在審計(jì)客戶的定義中,即圖4中的A公司。
2.被審計(jì)單位的子公司
被審計(jì)單位的子公司是指由被審計(jì)單位控制的實(shí)體,無論該實(shí)體對(duì)于被審計(jì)單位是否重要,均被包括在審計(jì)客戶的定義中,即圖4中的D公司和E公司。
3.姊妹公司
姊妹公司是指與被審計(jì)單位處在同一控制下的企業(yè),當(dāng)兩者對(duì)其控制實(shí)體(母公司)來說均重要時(shí),該姊妹公司應(yīng)當(dāng)被包含在審計(jì)客戶的定義中,即圖4中的C公司。
4.投資者
當(dāng)一個(gè)企業(yè)(投資者)在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,該企業(yè)(投資者)對(duì)被審計(jì)單位具有重大影響,且該投資對(duì)于企業(yè)(投資者)而言也是重要的時(shí),該企業(yè)(投資者)應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)客戶定義中,即圖4中的B投資者。
5.被投資企業(yè)
當(dāng)被審計(jì)單位在某企業(yè)(被投資企業(yè))擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,且對(duì)其具有重大影響,同時(shí)該投資對(duì)于被審計(jì)單位而言也是重要時(shí),被投資企業(yè)應(yīng)被包含在審計(jì)客戶的定義中,即圖4中的F被投資企業(yè)。
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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