2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)的前提條件

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)的前提條件。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計(jì)的前提條件的定義

　　(二)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的定義

　　(三)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何確定審計(jì)的前提條件已經(jīng)滿足

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二章審計(jì)計(jì)劃第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：審計(jì)的前提條件

　　(一)審計(jì)的前提條件的定義

　　根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》第三條，審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

　　【解讀】在審計(jì)的前提條件的定義中，提到了兩個(gè)“條件”：

　　其一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受或是否適用。

　　例如，假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接甲鋼鐵股份有限公司(簡稱甲公司，中國境內(nèi)主板上市公司)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所承接該審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)的前提條件之一是，評價(jià)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否依據(jù)“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”編制，討論的是甲公司管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)選擇的“標(biāo)準(zhǔn)”是否恰當(dāng)。

　　其二，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位管理層對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同，此為注冊會計(jì)師能否承接審計(jì)業(yè)務(wù)第二個(gè)審計(jì)的前提條件。

　　(二)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的定義

　　執(zhí)行審計(jì)工作的前提，是指管理層已認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任。

　　【解讀】管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的哪些責(zé)任?

　　根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》第六條第二款，管理層應(yīng)當(dāng)理解并認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：

　　(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

　　(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　(三)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何確定審計(jì)的前提條件已經(jīng)滿足(或不能滿足)?或者說，注冊會計(jì)師為了確定“審計(jì)的前提條件”是否滿足應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些方面的工作?