2015《審計》基礎考點：非抽樣風險

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：非抽樣風險。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)非抽樣風險的含義

　　(二)可能導致非抽樣風險的原因

　　(三)非抽樣風險對審計工作的影響

　　(四)降低非抽樣風險的審計思路

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【知識點】：非抽樣風險

　　(一)非抽樣風險的含義

　　非抽樣風險，是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風險。

　　【解讀】

　　非抽樣風險是“抽樣風險”的相對概念。也就是說，針對“抽樣風險”，另一個對應的概念是“非抽樣風險”。

　　抽樣風險是因為選取和測試樣本時樣本規(guī)模低于百分之百的因素導致，而非抽樣風險與樣本規(guī)模沒有關(guān)系。

　　需要特別說明的是，很多考生朋友在學習“非抽樣風險”時常常將其與“檢查風險”進行比較，甚至為了得出某種結(jié)論而不斷發(fā)問“非抽樣風險是不是檢查風險?”等問題。

　　事實上，“非抽樣風險”和“檢查風險”是在完全不同審計環(huán)境中的不同概念。

　　當我們討論“檢查風險”時，對應的概念是“審計風險、重大錯報風險”，不是“非抽樣風險”。

　　(二)可能導致非抽樣風險的原因

　　1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。例如，確認應收賬款的漏記(完整性認定存在錯報)卻把應收賬款明細賬作為總體。

　　2.注冊會計師未能適當?shù)囟�義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。例如，注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差。

　　3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。例如，注冊會計師通過實地查看固定資產(chǎn)來證實其所有權(quán)。

　　4.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導致得出不恰當?shù)慕Y(jié)論。

　　5.其他原因。

　　(三)非抽樣風險對審計工作的影響

　　非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。

　　(四)降低非抽樣風險的審計思路

　　通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。

　　注冊會計師可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。