詢問對象

詢問內容

（1）

管理層和財務負責人（比如上市公司的CEO和CFO）

（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經營目標或戰(zhàn)略的變化等

（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量

（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題，如重大的購并事宜等

（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等

（2）

治理層（比如上市公司的獨立董事）

了解編制財務報表的環(huán)境

（3）

內部審計人員

了解本年度針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的內部審計程序，以及管理層是否根據實施這些程序的結果采取了適當的應對措施

（4）

參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工

評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性

（5）

內部法律顧問

了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產品保證、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等

（6）

營銷或銷售人員

了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排

程序內容

舉例說明

（1）

觀察被審計單位的經營活動

觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動，增加注冊會計師對被審計單位人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的了解

（2）

檢查文件、記錄和內部控制手冊

檢查被審計單位的經營計劃、策略、章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業(yè)務流程操作指引和內部控制手冊等，了解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況

（3）

閱讀由管理層和治理層編制的報告

閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，對重要經營環(huán)節(jié)和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的的報告（如新投資項目的可行性分析報告）等，了解自上一期審計結束至本期審計期間被審計單位發(fā)生的重大事項

（4）

實地察看生產經營場所和廠房設備

通過現場訪問和實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房設備，可以幫助注冊會計師了解被審計單位的性質及其經營活動

（5）

追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中處理過程（穿行測試）

通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關控制如何執(zhí)行，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關控制是否得到執(zhí)行