2015《審計》基礎考點：內(nèi)部控制的局限性

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：內(nèi)部控制的局限性。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)基本觀點

　　(二)內(nèi)部控制的固有限制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點】：內(nèi)部控制的局限性

　　(一)基本觀點

　　內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。

　　(二)內(nèi)部控制的固有限制

　　內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：

　　1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效;

　　2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;

　　3.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;

　　4.被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能;

　　5.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。