2015《審計》基礎(chǔ)考點:增加審計程序不可預(yù)見性的方法
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點:增加審計程序不可預(yù)見性的方法。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)增加審計程序不可預(yù)見性的思路
(二)審計程序的不可預(yù)見性示例
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第一節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的內(nèi)容。
【知識點】:增加審計程序不可預(yù)見性的方法
(一)增加審計程序不可預(yù)見性的思路
1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;
2.調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預(yù)期;
3.采取不同的審計抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;
4.選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。
(二)審計程序的不可預(yù)見性示例
審計 領(lǐng)域 |
一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序 |
1.存貨 |
(1)向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問,例如采購、銷售、生產(chǎn)人員等 (2)在不事先通知被審計單位的情況下,選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤 |
2.銷售和應(yīng)收賬款 |
(1)向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問,例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員 (2)改變實施實質(zhì)性分析程序的對象,例如對收入按細(xì)類進行分析 (3)針對銷售和銷售退回延長截止測試期間 (4)實施以前未曾考慮過的審計程序,例如: ①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易,例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序 ②實施更細(xì)致的分析程序,例如使用計算機輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶 ③測試以前未曾函證過的賬戶余額,例如,金額為負(fù)或是零的賬戶,或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶 ④改變函證日期,即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲 ⑤對關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額,除了進行函證外,再實施其他審計程序進行驗證 |
3.采購和應(yīng)付賬款 |
(1)如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進行函證,可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式,可考慮改變函證的范圍或者時間 (2)對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目,進行細(xì)節(jié)測試 (3)使用計算機輔助審計技術(shù)審閱采購和付款賬戶,以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目,例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶 |
4.現(xiàn)金和銀行存款 |
(1)多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試 (2)對有大量銀行賬戶的,考慮改變抽樣方法 |
5.固定資產(chǎn) |
對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試,例如考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn),如汽車和其他設(shè)備等 |
6.集團審計項目 |
修改組成部分審計工作的范圍或者區(qū)域(如增加某些不重要的組成部分的審計工作量,或?qū)嵉厝ソM成部分開展審計工作) |
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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