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貨幣資金內(nèi)部控制制度

分享: 2015-8-3 17:14:40東奧會計在線字體:

2015《審計》基礎考點:貨幣資金內(nèi)部控制制度

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《審計》基礎考點:貨幣資金內(nèi)部控制制度。

  【內(nèi)容導航】:

  (一) 崗位分工及授權(quán)批準

  (二) 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

  (三) 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第一節(jié)貨幣資金審計概述的內(nèi)容。

  【知識點】:貨幣資金內(nèi)部控制制度

  (一) 崗位分工及授權(quán)批準(5個方面)

  1.出納員崗位職責

  出納員應擔負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責,不得兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

  2.授權(quán)批準制度

  企業(yè)應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

  3.貨幣資金支付程序

  企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時,應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容,并附上有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

  (2)支付審批

  企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準。

  (3)支付復核

  企業(yè)貨幣資金的復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核,復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確,手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,金額計算是否準確,支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)取秃藷o誤后,交由出納員辦理支付手續(xù)。

  (4)辦理支付

  出納員應當根據(jù)貨幣資金復核人復核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

  4.貨幣資金支付業(yè)務的集體決策

  對于重要貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策和審批,并建立責任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

  5.對貨幣資金接觸的限制

  企業(yè)應當嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

  (二) 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

  1.庫存現(xiàn)金的管理

  (1)企業(yè)庫存現(xiàn)金應當加強限額管理;

  (2)企業(yè)應當明確庫存現(xiàn)金的開支范圍;

  (3)企業(yè)不能坐支庫存現(xiàn)金;

  (4)企業(yè)不能私設小金庫。

  2.銀行存款的管理

  企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。這一工作不能由出納員兼任。

  (三) 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

  1.票據(jù)管理

  企業(yè)應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,并專設登記簿進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

  2.印鑒管理

  企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理,財務專用章應由專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

責任編輯:龍貓的樹洞

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