2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任

　　(二)對(duì)被審計(jì)單位遵守“第一類(lèi)”法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

　　(三)對(duì)被審計(jì)單位遵守“第二類(lèi)”法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

　　(一)對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任

　　1.合理保證的審計(jì)目標(biāo)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　2.沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的主要原因

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。主要原因有：

　　(1)許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取;

　　(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述;

　　(3)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。

　　(二)對(duì)被審計(jì)單位遵守“第一類(lèi)”法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

　　1.總體要求

　　針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的“第一類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2.“第一類(lèi)”法律法規(guī)可能與下列事項(xiàng)相關(guān)：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容;

　　(2)特定行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題;

　　(3)根據(jù)政府合同對(duì)交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理;

　　(4)所得稅費(fèi)用或退休金成本的應(yīng)計(jì)或確認(rèn)。

　　(三)對(duì)被審計(jì)單位遵守“第二類(lèi)”法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

　　1.總體要求

　　針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的“第二類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：

　　(1)向管理層和治理層(如適用)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī);

　　(2)檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件。