2015《審計》基礎(chǔ)考點：注冊會計師對被審計單位遵守法律法規(guī)的審計責任

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：注冊會計師對被審計單位遵守法律法規(guī)的審計責任。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)對法律法規(guī)的責任

　　(二)對被審計單位遵守“第一類”法律法規(guī)的審計責任

　　(三)對被審計單位遵守“第二類”法律法規(guī)的審計責任

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮第二節(jié)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的內(nèi)容。

　　【知識點】：注冊會計師對被審計單位遵守法律法規(guī)的審計責任

　　(一)對法律法規(guī)的責任

　　1.合理保證的審計目標

　　注冊會計師有責任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。

　　2.沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為的主要原因

　　注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。主要原因有：

　　(1)許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財務(wù)報表，且不能被與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取;

　　(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述;

　　(3)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定。

　　(二)對被審計單位遵守“第一類”法律法規(guī)的審計責任

　　1.總體要求

　　針對被審計單位需要遵守的“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　2.“第一類”法律法規(guī)可能與下列事項相關(guān)：

　　(1)財務(wù)報表的格式和內(nèi)容;

　　(2)特定行業(yè)的財務(wù)報告問題;

　　(3)根據(jù)政府合同對交易進行的會計處理;

　　(4)所得稅費用或退休金成本的應(yīng)計或確認。

　　(三)對被審計單位遵守“第二類”法律法規(guī)的審計責任

　　1.總體要求

　　針對被審計單位需要遵守的“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　2.注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：

　　(1)向管理層和治理層(如適用)詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規(guī);

　　(2)檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件。