2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)注冊會計(jì)師的目標(biāo)

　　(二)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(目標(biāo)之一)

　　(三)如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(目標(biāo)之二)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作第一節(jié)利用內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：利用內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)

　　(一)注冊會計(jì)師的目標(biāo)

　　在被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，且注冊會計(jì)師認(rèn)為可能與其審計(jì)相關(guān)的情況下，注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：

　　1.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(目標(biāo)之一);

　　2.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(目標(biāo)之二)。

　　【解讀】

　　注冊會計(jì)師在財務(wù)報表審計(jì)中，是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作?

　　如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的?

　　本節(jié)教材內(nèi)容就是圍繞這兩個“審計(jì)目標(biāo)”展開的。

　　(二)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(目標(biāo)之一)

　　1.對內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價的因素(“第一個職業(yè)判斷”)

　　2.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價的因素(“第二個職業(yè)判斷”)

　　1.對內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價的因素(“第一個職業(yè)判斷”)：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;

　　(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

　　2.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價的因素(“第二個職業(yè)判斷”)：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍;

　　(2)針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險;

　　(3)在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度。

　　(三)如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(目標(biāo)之二)

　　在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價：

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　5.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。